畢業(yè)論文---企業(yè)資金活動內部控制問題研究

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：xx企業(yè)資金活動內部控制問題研究</p><p><b>　　內容提要</b></p><p>　　本文分三部分完成。首先先是從了解資金活動內部控制著手，找到資金活動的主要風險點。研究xx企業(yè)資金活動內部控制的意義在于資金活動的風險管控事關企業(yè)的生

2、死存亡，加強企業(yè)資金管控有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次是研究關于xx企業(yè)資金活動內部控制所存在的問題，把握住資金活動的主要風險點，找到在資金活動內控方面存在的問題。 籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。最后就企業(yè)相關資金活動內部控制管理過程中出現(xiàn)的狀況以及

3、其所存在的問題和缺陷，分析了企業(yè)資金活動內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處，提出了加強資金活動內部控制的改善構思。近年來，隨著世界經濟的發(fā)展，市場競爭的加劇，加強內部控制，提高經濟效益，是企業(yè)發(fā)展的必由之路，內部控制對企業(yè)的生存發(fā)展的重要作用逐漸被人們認識。有效的資金內部控制能夠使企業(yè)的資源得以合理配置，提高勞動生產力，加強會計監(jiān)督，提升管理效率。為確保資金的安全性、可實用性和效率性，企業(yè)應不斷優(yōu)化資金的內部控制和</p>&l

4、t;p>　　關鍵詞：資金活動　風險點　內部控制　</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、資金活動內部控制的概述1</p><p>　?。ㄒ唬┵Y金活動內部控制的含義1</p><p>　?。ǘ┵Y金活動的風險點1</p><p>　　（三）xx企業(yè)發(fā)展

5、的歷程2</p><p>　?。ㄋ模┭芯縳x企業(yè)資金活動內部控制的意義3</p><p>　　二、xx企業(yè)資金活動內部控制所存在的問題5</p><p>　?。ㄒ唬┰诨I資活動中，籌資決策不當5</p><p>　?。ǘ┰谕顿Y活動中，投資決策失誤6</p><p>　?。ㄈ┰谫Y金營運活動中，資金調度不合理、

6、營運不暢6</p><p>　　三、對xx企業(yè)資金活動內部控制問題的對策7</p><p>　　（一）關于籌資活動內部控制問題的解決對策7</p><p>　?。ǘ╆P于投資活動內部控制問題的解決對策8</p><p>　　（三）關于資金營運活動內部控制問題的解決對策10</p><p>　?。ㄋ模┵Y金活動，

7、內控先行11</p><p><b>　　參考文獻12</b></p><p>　　xx企業(yè)資金活動內部控制問題研究</p><p>　　一、資金活動內部控制的概述</p><p>　?。ㄒ唬┵Y金活動內部控制的含義</p><p>　　資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，被視為企業(yè)生產經營的血液，

8、一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機爆發(fā)后，全球經濟蕭條，大量企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂導致很多企業(yè)經營困難甚至破產倒閉，防范資金風險、維護資金安全、提高資金效益成了社會廣泛關注的熱點問題。為確保資金的安全性、可實用性和效率性，企業(yè)應不斷優(yōu)化資金的內部控制和管理，從源頭和制度上防范風險，保證經濟活動的有效進行與資產的安全、完整、合法。</p><p>　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是

9、企業(yè)生產經營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。</p><p>　?。ǘ┵Y金活動的風險點　</p><p>　　企業(yè)資金活動中可能存在的風險無一不是重要風險，一旦轉變?yōu)楝F(xiàn)實，危害重大。概括講，企業(yè)資金活動面臨的重要風險包括一下幾方面：</p><p>　　1.籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過

10、高或債務危機。</p><p>　　2.企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。</p><p>　　3.資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。4.資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。</p><p>　　（三）xx企業(yè)發(fā)展的歷程</p><p>　　

11、從比較靜態(tài)的分析看，改革開放三十年來xx區(qū)域經濟發(fā)展取得了巨大成就。從1978—2009 年的三十年間，xx的國民生產總值（由GDP 表示）由39.07 億元增長到3513.16 億元，增長了16.7 倍，年均增長10.4%，超過全國平均增速0.6 個百分點。在全國經濟中的地位穩(wěn)步提高，GDP 占全國的比重從1978 年的1.07%提高到2009年的1.42%。人均生產總值由1978 年的313 元提高到2009年的16950 元，增長

12、了9.5 倍，在西部12 省區(qū)中位居第二，以當年匯率計算，達到2229 美元，首次突破2000 美元大關。工業(yè)增加值從1978 年的14 億元增長到2009年的1395 億元，農業(yè)增加值從1978 年的14 億元增長到2009年的629 億元，第三產業(yè)增加值從1978 年的7 億元增長到2009 年的1247 億元，30 年間分別增長15.3 倍、7.5 倍和44.6倍。2009 年固定資產投資總額1850.84 億元，比1978 年增

13、長141.4 倍。三次產業(yè)結構投資比例由1978 年的15.4 ∶52.8 ∶31.8 演變?yōu)?009 的7.9∶52.</p><p>　?。ㄋ模┭芯縳x企業(yè)資金活動內部控制的意義</p><p>　　1.資金活動的風險管控事關企業(yè)生死存亡</p><p>　　第一，資金活動影響企業(yè)生產經營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產經營過程密不可分，企業(yè)生產經營活動的開展，總

14、是依賴于一定形式的資金支持；生產經營的過程和結果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務管理的核心內容，構成企業(yè)經營管理的重要部分。</p><p>　　第二，資金活動內部控制通常是企業(yè)內部管理的關鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強，企業(yè)資金活動的管理和控制面臨的困難很大。一是做好資金活動的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務活動做出科學的、準確的定位；二是做好

15、資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經濟、文化和技術等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)緊跟時政、結合政策，合理處理自身與外界的各種關系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動對資金活動施以有效控制。資金活動內部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實表明，資金活動內部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢?，資金活動及其內部管控情況，對企業(yè)的生產經營影

16、響巨大；加強和改進資金活動內部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內在需要。</p><p>　　2.加強企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展</p><p>　　第一，有利于企業(yè)防范資金活動風險，維護資金安全。資金活動貫穿企業(yè)生產經營的全過程，企業(yè)內部各部門、企業(yè)外部相關單位和個人都直接或間接參與企業(yè)資金活動，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個機構和個人出現(xiàn)差錯，都可能危及資金安全、導致企業(yè)損失。加強資金活動內

17、部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關風險。</p><p>　　第二，可以促進企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。企業(yè)生產經營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據資金活動指引開展資金活動內部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學地進行籌資和投資，并對生產經營中的資金余缺進行合理調劑，有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經濟效益。</p><p>

18、　　第三，可以規(guī)范企業(yè)經營活動，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動與</p><p>　　企業(yè)生產經營活動緊密結合，根據資金活動指引規(guī)范企業(yè)的資金活動，實際上是從資金流轉的角度對生產經營過程進行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務活動、實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。</p><p>　　二、xx企業(yè)資金活動內部控制所存在的問題</p><p>　　（一）在籌資活動中，籌資決策不當

19、</p><p>　　籌資活動是企業(yè)資金活動的起點，也是企業(yè)整個經營活動的基礎。通過籌資活動，企業(yè)取得投資和日常生產經營活動所需的資金，從而使企業(yè)投資、生產經營活動能夠順利進行。</p><p>　　在籌資活動中，籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理、無效融資，導致企業(yè)籌資成本過高、出現(xiàn)債務危機。在籌資活動中，缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識，缺乏完善的授權審批制度，缺乏對

20、籌資條款的認真審核，無法保證支付籌資成本，缺乏嚴密的跟蹤管理制度。</p><p>　　籌資活動的內部控制，不僅決定著企業(yè)能不能順利籌集生產經營和未來發(fā)展所需資金，而且決定著企業(yè)能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風險籌集所需資金，并決定著企業(yè)所籌集資金最終的使用效益。較低的籌資成本、合理的資本結構和較低的籌資風險，能夠使企業(yè)應付自如、進退有據，不至于背負沉重的壓力，可以從容地追求長期目標，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)

21、展；而較高的籌資成本、不合理的資本結構和較高的籌資風險，常常使企業(yè)經營壓力倍增。企業(yè)一方面要保持更高的資金流動性以應付不合理資本結構帶來的財務風險，一方面要追求更高的投資收益以補償高額的籌資成本。因此，企業(yè)難以追求長期目標，往往過度追求短期利益，飲鴆止渴或者鋌而走險，發(fā)展戰(zhàn)略不能得到很好執(zhí)行，經營活動的可持續(xù)性得不到保證，企業(yè)經營和發(fā)展難以為繼，財務風險很大，企業(yè)正常發(fā)展受到嚴重制約。</p><p>　?。ǘ?/p>

22、在投資活動中，投資決策失誤</p><p>　　企業(yè)投資活動是籌資活動的延續(xù)，也是籌資的重要目的之一。投資活動作為企業(yè)一種盈利活動，對于籌資成本補償和企業(yè)利潤創(chuàng)造，具有舉足輕重的意義。在投資活動中，企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。投資活動內部控制存在的問題，投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符，投資與籌資在資金數量、期限、成本與收益上不匹配，投資活動忽略資產結構與流動性，缺乏

23、嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度，缺乏嚴密的投資資產保管與會計記錄。</p><p>　　企業(yè)應該根據自身發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結合企業(yè)資金狀況以及籌資可能性，擬定投資目標，制定投資計劃，合理安排資金投放的數量、結構、方向與時機，慎選投資項目，突出主業(yè)，謹慎從事股票或衍生金融工具等高風險投資。境外投資還應考慮政治、經濟、金融、法律、市場等環(huán)境因素。如果采用并購方式進行投資，應當嚴格控制并購風險，注重并購協(xié)同效應的

24、發(fā)揮。</p><p>　?。ㄈ┰谫Y金營運活動中，資金調度不合理、營運不暢</p><p>　　在資金營運活動中，資金調度不合理、營運不暢，導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。資金活動管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。資金營運活動內部控制問題很多，審批權限劃分不合理；復核是減少錯誤和舞弊的重要措施，復核工作不夠謹慎；資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈，收付工作不夠

25、全面；記賬環(huán)節(jié)會出現(xiàn)管理漏洞，會導致整個會計信息處理結果失真；票據與印章管理方面不嚴謹，印章的保管應該要貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管，印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。</p><p>　　企業(yè)資金營運內部控制的主要目標是：第一，保持生產經營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡。企業(yè)應當將資金合理安排到采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)，做到實物流和資金流的相互協(xié)調、資

26、金收支在數量上及在時間上相互協(xié)調。第二，促進資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動的過程中才能帶來價值增值。加強資金營運的內部控制，就是要努力促使資金正常周轉效率，為短期資金尋找的適當投資機會，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。企業(yè)的資金營運活動大多與流動資金尤其是貨幣資金相關，這些資金由于流動性很強，出現(xiàn)錯弊的可能性更大，保護資金安全的要求更迫切。</p><p>　　三、

27、對xx企業(yè)資金活動內部控制問題的對策</p><p>　?。ㄒ唬╆P于籌資活動內部控制問題的解決對策</p><p>　　1.企業(yè)應當根據籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算，擬定籌資方案，</p><p>　　明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。</p><p>　　2.企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證，不得

28、依據未經論證的方案開展</p><p>　　籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。可依據實際需要，覺得是否聘請專業(yè)機構進行可行性研究。</p><p>　　3.企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和</p><p>　　相應的償債能力。重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。籌資方案需要經過有

29、關部門批準的，應當履行相應的報批程序?；I資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。</p><p>　　4.企業(yè)應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。銀行借款或者發(fā)行債券，應當重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等；發(fā)行股票應當重點關注發(fā)行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。</p><p>　　5.企業(yè)應當嚴格按照籌資方案確

30、定的用途使用資金。應當按照規(guī)定防范和控制資金使用的風險。由于市場環(huán)境變化等確實需要改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變資金用途。</p><p>　　6.企業(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股息等做出適當安排。企業(yè)應當選擇合理的股利分配政策，兼顧投資者近期和長遠利益，避免分配過度或者不足。股利分配方案應當經過股東大會批準，并按規(guī)定履行披露義務。</p><

31、p>　　7.企業(yè)應當加強籌資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關業(yè)務，妥善保管籌資合同、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供放進行賬務核對，確?；I資活動符合籌資方案的要求。</p><p>　?。ǘ╆P于投資活動內部控制問題的解決對策</p><p>　　1.企業(yè)應當根據投資目標和規(guī)劃，合理

32、安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬定投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。</p><p>　　2. 對于采用并購方式進行投資的企業(yè)，其應嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關聯(lián)關系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標。這對于后危機時期我國企業(yè)境外并購具有很好的提

33、示作用。</p><p>　　3.企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等做出客觀評價。</p><p>　　4.企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是夠可行、投資項目是夠符合國家產業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn)，以及投資

34、和并購風險是否可控等。重點投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。</p><p>　　5.企業(yè)應當制定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異

35、常情況，應當及時報告并妥善處理。</p><p>　　6.企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。</p><p>　　7.企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)對于到期無法收回的

36、投資，應當建立責任追究制度。</p><p>　　（三）關于資金營運活動內部控制問題的解決對策</p><p>　　1.企業(yè)應當加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。</p><p>　　2.企業(yè)應當充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組

37、織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。</p><p>　　3.企業(yè)應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。</p><p>　　4.企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。

38、企業(yè)在生產經營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬，設立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支付款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管。</p><p>　　

39、（四）資金活動，內控先行</p><p>　　對資金活動實施內部控制，需要建立健全相應的內部控制制度，即根據國家和地方有關法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結合企業(yè)生產經營的實際需要，設計科學合理、重點突出、便于操作的業(yè)務流程，同時還要有針對關鍵控制點以及主要風險來源的內控措施。嚴格執(zhí)行是實施有效內部控制的保障。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實效。對資金活動進行內部控制時，雖然找

40、對了業(yè)務流程、找準了關鍵風險控制點，但是如果不采取具體措施，對關鍵風險進行有效控制，那么同樣可能造成嚴重損失。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關整個內控活動能否取得實效的關鍵，只有嚴格執(zhí)行，才能保證實現(xiàn)資金活動決策目標。為了加強對資金活動的管控，促使資金活動內部控制制度得到切實有效的實施，企業(yè)財會部門應負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究；總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。</p><p

41、><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]《企業(yè)內部控制應用指引》.財政部，2010年</p><p>　　[2] 王春鶴、于文濤.《貨幣資金內部控制的方法與完善》.《現(xiàn)代審計與會計》，2007(3)</p><p>　　[3] 陸文菁.《企業(yè)貨幣資金內部控制制度的建立和完善》.《會計之友》,2008 (3) </p

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