會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文-應(yīng)收賬款的管理與控制

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p>　　論文題目：應(yīng)收帳款的管理與控制</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　目 錄I</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p

2、><p><b>　　緒 論2</b></p><p>　　1 企業(yè)應(yīng)收賬款形成及其現(xiàn)狀3</p><p>　　2 應(yīng)收帳款的控制5</p><p>　　2.1應(yīng)收帳款不利引起的問(wèn)題5</p><p>　　2.2應(yīng)收帳款的控制5</p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的

3、管理環(huán)節(jié)7</p><p>　　3.1加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前控制和管理7</p><p>　　3.2加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事中控制和管理9</p><p>　　3.3加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事后控制和管理10</p><p><b>　　結(jié) 語(yǔ)12</b></p><p><b>　　致 謝13&

4、lt;/b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)14</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　我國(guó)大多數(shù)企業(yè)為了面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信商品與勞務(wù)的賒銷(xiāo)、賒購(gòu)。當(dāng)企業(yè)所涉及的房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目較多，所涉及的產(chǎn)品價(jià)值較大，因此

5、應(yīng)收帳款的數(shù)目往往較多，金額較大，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。特別是在國(guó)家進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控的情況下，開(kāi)發(fā)單位拖欠企業(yè)帳款者越來(lái)越多，帳款回收的難度也越來(lái)越大。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，及時(shí)收回帳款。</p><p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款；賒銷(xiāo)；控制；對(duì)策</p><p><b>　　緒 論</b></

6、p><p>　　“應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用?！痹谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。然而目前不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往只強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大銷(xiāo)售額，而忽視銷(xiāo)售之后應(yīng)收帳款的監(jiān)督和管理，造成應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳，企業(yè)虛盈實(shí)虧。由于我國(guó)企業(yè)信用制度的不健全，客觀上存在著“賴(lài)帳機(jī)制”產(chǎn)生和擴(kuò)展的土壤，企業(yè)之間的相互拖欠，企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不得不從外部貸款以彌補(bǔ)資金不足

7、，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率始終攀高不下，甚至資不抵債，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。因而怎樣管理控制好應(yīng)收帳款，使企業(yè)盡量減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)當(dāng)前尤為重要。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的控制和管理，尤其應(yīng)該從應(yīng)收帳款各個(gè)環(huán)節(jié)入手。 </p><p>　　1 企業(yè)應(yīng)收賬款形成及其現(xiàn)狀</p><p>　　在我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷發(fā)展的今天，商品通流

8、的速度也在不斷的加快。企業(yè)為了使自已的業(yè)績(jī)加大，加促商品的銷(xiāo)售成了其首要的任務(wù)，賒銷(xiāo)的范圍也在不斷的擴(kuò)大。</p><p>　　(一)應(yīng)收帳款，是企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理的好壞直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收帳款所具備的功用主要表現(xiàn)為增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有份額和減少企業(yè)存貨壓力。</p>&l

9、t;p>　　(二)應(yīng)收賬款的形成</p><p>　　1，相關(guān)市場(chǎng)環(huán)境的影響及法制觀念的缺失。</p><p>　　在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變軌的市場(chǎng)環(huán)境中，個(gè)別企業(yè)抓住了銷(xiāo)貨企業(yè)為了加大銷(xiāo)售和擴(kuò)大市場(chǎng)份額的心態(tài)，采取賒貨運(yùn)作，由于缺少相關(guān)法律的制約，往往是欠款者成了主動(dòng)的一方，使產(chǎn)品銷(xiāo)售者承擔(dān)了巨大資金周壓力，相關(guān)信用的缺少促使了應(yīng)收帳款的形成。</p><p&

10、gt;　　2、由結(jié)算方式和結(jié)帳時(shí)間，形成的應(yīng)收帳款。</p><p>　　由于產(chǎn)品銷(xiāo)售確認(rèn)和相關(guān)款項(xiàng)的收回的時(shí)間上的不一致，從而形成了應(yīng)收賬款。再則因?yàn)樨浛罱Y(jié)算方式的手段，通常情況下結(jié)算手段越先進(jìn)，結(jié)算所需的時(shí)間越短。同時(shí)，購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)之間由于相關(guān)結(jié)算數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)效性差別等所形成的應(yīng)收帳款。</p><p>　　3．不可抗力及缺乏商業(yè)信用意識(shí)。</p><p>　　銷(xiāo)售

11、企業(yè)因?yàn)槠渖a(chǎn)的產(chǎn)品未達(dá)合同的質(zhì)要求等因素，致使對(duì)方不能及時(shí)付清貨款；因付款企業(yè)倒畢或銷(xiāo)售人員攜款潛逃，致使貨款無(wú)法收回。企業(yè)市場(chǎng)信用信息不準(zhǔn)，盲目賒銷(xiāo)，致貨款不能及時(shí)收回等原因形成應(yīng)收賬款。</p><p>　　（三）我國(guó)應(yīng)收帳款居高不下的現(xiàn)狀</p><p>　　在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的工廠制，使眾多企業(yè)不具備真正的企業(yè)性質(zhì)，企業(yè)的一切活動(dòng)都是政府說(shuō)了算，于是，企業(yè)之間

12、的拖欠非常正常地發(fā)生了，而且不還賬總是有理的：反正都是國(guó)家的。長(zhǎng)此以往，一些企業(yè)不堪重負(fù)，特別是進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌之際，一方面要尊重市場(chǎng)規(guī)律，另一方面要執(zhí)行上級(jí)規(guī)定，同時(shí)還要尊重歷史。不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提升市場(chǎng)占有率，盲目采取賒銷(xiāo)策略，從而造成了應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實(shí)虧。</p><p>　　在我國(guó)應(yīng)收帳款的重要性還沒(méi)有被提到很高的認(rèn)識(shí)，立法上也不是很完善。企業(yè)家特別是國(guó)企并不太

13、重視應(yīng)收帳款的回收，尤其是及時(shí)的回收。另外，三角債的關(guān)系仍然嚴(yán)重，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)倒閉是因?yàn)榭蛻舻归]了，應(yīng)收帳款不能全額或大額回收而資金周轉(zhuǎn)不靈從而走入破產(chǎn)狀態(tài)的。</p><p>　　根據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期

14、應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。與此同時(shí)，應(yīng)收帳款增長(zhǎng)的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)的比例；在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)間的逾期應(yīng)收帳款發(fā)生額約占貿(mào)易總額的0.25-0.5%。而在我國(guó)，這一比例高達(dá)5%以上，而且這一比例被遠(yuǎn)遠(yuǎn)低估。</p><p>　　加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理， 也是貫徹落實(shí)十四屆三中全會(huì)“建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度”的內(nèi)在要求，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的必然之義，是確保社會(huì)穩(wěn)定、建設(shè)

15、和諧社會(huì)的應(yīng)有之責(zé)，無(wú)疑具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義和社會(huì)意義。</p><p><b>　　2 應(yīng)收帳款的控制</b></p><p>　　2.1應(yīng)收帳款不利引起的問(wèn)題</p><p>　　(一)增加壞帳成本。在市場(chǎng)化進(jìn)度發(fā)展不同的企業(yè)中，由于其相關(guān)資質(zhì)，經(jīng)營(yíng)誠(chéng)信的大不同，以及法制觀念的缺少，給應(yīng)收帳款的回收加大了不穩(wěn)定因素。隨著欠款時(shí)間的不斷加大，應(yīng)

16、收帳款產(chǎn)生壞帳的可能性也在不斷的增大。</p><p>　　(二)直接造成企業(yè)資金流短缺，減緩資金周轉(zhuǎn)速度，致使企業(yè)業(yè)績(jī)下降。由于企業(yè)應(yīng)收帳款的存在，必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同程度的資金周轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)，當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)，企業(yè)不得不重新籌資進(jìn)行生產(chǎn)，致使籌資成本的加大。企業(yè)所承擔(dān)資金成本將減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，這將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。再則，由于企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用大量資金，引起企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度，影響資金循環(huán)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期

17、，嚴(yán)重的影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。</p><p>　　(三)致使企業(yè)降低信用，虛增業(yè)績(jī)，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款余額過(guò)大，到期如不能及時(shí)收回，將使企業(yè)喪失信用，進(jìn)而失去融資機(jī)構(gòu)的支持。通常情況下，應(yīng)收賬款的形成與企業(yè)賒銷(xiāo)政策有關(guān)，即銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)將引起應(yīng)收賬款規(guī)模的增長(zhǎng)。企業(yè)信用政策過(guò)于寬松，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額加大，如出現(xiàn)貨款不能回收，將使企業(yè)加大的利潤(rùn)大打折扣。如實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，將

18、給企業(yè)造成實(shí)際上的損失。因此，應(yīng)收賬款占用資金越大，將虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　2.2應(yīng)收帳款的控制</p><p>　　應(yīng)從根本上遏制應(yīng)收帳款成為新壞和死帳的可能性。從外部措施看，國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，加快法制建設(shè)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序趨于好轉(zhuǎn)。從內(nèi)部措施看，企業(yè)具有內(nèi)在動(dòng)力，進(jìn)行一系列符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革，逐步完善考核制度，尤其是銷(xiāo)售承包考核

19、制度，硬化貨款回龐指標(biāo)，落實(shí)每筆貨款的責(zé)任。其次，組織力量打好清欠攻堅(jiān)戰(zhàn)，壓縮現(xiàn)存應(yīng)收帳款規(guī)模。要對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收帳款清理排隊(duì)，逐戶建檔，逐步分析，制定清欠方案，明確責(zé)任措施。</p><p>　　（一）銷(xiāo)售階段：主要是要做好賒銷(xiāo)客戶的資信調(diào)查和確定賒銷(xiāo)的總體規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)工作的控制。第一，認(rèn)真做好賒銷(xiāo)客戶的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。第二，

20、按賒銷(xiāo)客戶的還款能力和信用等級(jí)，確定賒銷(xiāo)金額的大小和期限長(zhǎng)短。企業(yè)每年賒銷(xiāo)的總金額根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃、經(jīng)銷(xiāo)策略等因素來(lái)確定，每年確定一次。如企業(yè)每年計(jì)劃產(chǎn)值10000萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售10000萬(wàn)元，其中賒銷(xiāo)40％，則當(dāng)年賒銷(xiāo)的總金額不應(yīng)超過(guò)4000萬(wàn)元。具體到各個(gè)賒銷(xiāo)客戶的最大賒銷(xiāo)金額，可根據(jù)其信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和產(chǎn)品類(lèi)型來(lái)確定。賒銷(xiāo)的期限一般不應(yīng)超過(guò)二個(gè)月。第三，建立賒銷(xiāo)審批制度，強(qiáng)化管理。所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過(guò)有審批資格的

21、經(jīng)辦人員審批后，方可進(jìn)行。第四，建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收帳款不是財(cái)務(wù)人員而是銷(xiāo)售人員的責(zé)任。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過(guò)程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，</p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)核算和監(jiān)控階段：主要是加強(qiáng)應(yīng)收帳款的監(jiān)控，加強(qiáng)

22、催收力度，盡快回籠資金。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細(xì)帳，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售部門(mén)，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)，也能了解賒銷(xiāo)總情況。第二，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期向賒銷(xiāo)客戶寄送對(duì)帳單和催交欠款通知書(shū)。對(duì)未超過(guò)期限的賒銷(xiāo)客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷(xiāo)、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)帳單，作為雙方對(duì)帳的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)

23、期限的賒銷(xiāo)客戶，在發(fā)出對(duì)帳單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書(shū)，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷(xiāo)部門(mén)及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門(mén)做好此項(xiàng)工作。 第三，對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷(xiāo)客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷(xiāo)人員加緊催收，特別是對(duì)一些信譽(yù)較差，欠款時(shí)間較長(zhǎng)，金額較大的賒銷(xiāo)客戶，</p><p>　　需有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷(xiāo)人員的獎(jiǎng)懲。催收時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提供這部分賒銷(xiāo)客戶的詳細(xì)原始資料，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、對(duì)帳單、欠

24、款金額及發(fā)生時(shí)間等，為催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)供銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)組織人員，積極與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)收回欠款。對(duì)近期暫不能還款的賒銷(xiāo)客戶，應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。對(duì)那些既不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時(shí)通過(guò)法律途徑給予解決。</p><p>　　總之，時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷(xiāo)對(duì)路，控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)，作為企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期、制度化的工作，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。</

25、p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理環(huán)節(jié)</p><p>　　“應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方提供的一種短期信用。”在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。然而目前不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往只強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大銷(xiāo)售額，而忽視銷(xiāo)售之后應(yīng)收帳款的監(jiān)督和管理，造成應(yīng)收帳款長(zhǎng)期掛帳，企業(yè)虛盈實(shí)虧。由于我國(guó)企業(yè)信用制度的不健全，客觀上存在著“賴(lài)帳機(jī)制”產(chǎn)生和擴(kuò)展的土壤，企業(yè)

26、之間的相互拖欠，企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不得不從外部貸款以彌補(bǔ)資金不足，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率始終攀高不下，甚至資不抵債，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。因而怎樣管理控制好應(yīng)收帳款，使企業(yè)盡量減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)當(dāng)前尤為重要。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的控制和管理，尤其應(yīng)該從應(yīng)收帳款各個(gè)環(huán)節(jié)入手。</p><p>　　3.1加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事前控制和管理</

27、p><p>　?。ㄒ唬钠髽I(yè)自身財(cái)務(wù)入手，財(cái)務(wù)人員直接參與貨權(quán)交割過(guò)程的監(jiān)督。企業(yè)每月都應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤(pán)點(diǎn)。過(guò)去財(cái)務(wù)人員只注意存貨的金額盤(pán)點(diǎn)數(shù)，而忽視實(shí)物存在形態(tài)的數(shù)量盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)在應(yīng)注意：進(jìn)庫(kù)的實(shí)物要存在，出庫(kù)的要有提貨單，以證明貨權(quán)在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權(quán)已交割的，在財(cái)務(wù)上不能作為存貨，應(yīng)歸入已售商品，調(diào)整會(huì)計(jì)帳戶處理，作當(dāng)月銷(xiāo)售收實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)增加應(yīng)收帳款。</p><

28、p>　?。ǘI(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和借助外界的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)客戶的資信評(píng)估。首先，企業(yè)要在發(fā)生賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前，充分了解客戶的資信情況。企業(yè)內(nèi)部能力有限，那么就借助社會(huì)上的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)，并與之建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，是指客戶客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評(píng)估它賴(lài)帳的可能性。品質(zhì)是指客戶的信譽(yù)，即履行

29、償債義務(wù)的主觀可能性。能力指客戶的償債能力，可以通過(guò)分析客戶的流動(dòng)比例、速動(dòng)比例等財(cái)務(wù)指標(biāo)獲得。資本指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。抵押指客戶拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如，萬(wàn)一出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣，會(huì)對(duì)客戶的付款產(chǎn)生什么影響，客戶會(huì)如何做等等，這需要了解客戶在過(guò)去困難時(shí)期的付款歷史。"企業(yè)在獲取了解信用評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的信息后，還需要對(duì)客戶的狀況繼續(xù)跟蹤調(diào)查

30、研究，尤其要注意分析研究以下信息：#現(xiàn)金流量表。其中的經(jīng)營(yíng)流動(dòng)凈現(xiàn)金流入的大小代表了公司自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入占總來(lái)源的比率越高</p><p>　　（三）制定銷(xiāo)售政策和應(yīng)收帳款管理的政策。完成了客戶的信用評(píng)級(jí)工作，企業(yè)便應(yīng)針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶制定不同的銷(xiāo)售政策和應(yīng)收帳款管理政策。</p><p>　　一等信用客戶。對(duì)這類(lèi)客戶，企業(yè)也不能忽視應(yīng)收帳的管理工作，但應(yīng)注意不能

31、損害彼此之間的關(guān)系。企業(yè)可以通過(guò)交往、談判和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)措施鼓勵(lì)客戶早日以現(xiàn)金支付貨款；企業(yè)也可在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)以外涉及客戶需要的其他有關(guān)方面，如原材料供應(yīng)等給予一定的優(yōu)惠；若客戶發(fā)生偶然拖欠，企業(yè)應(yīng)以寬宏姿態(tài)，幫助客戶分析原因，協(xié)助其走出暫困境。抓住這類(lèi)客戶的“心”，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是至關(guān)重要的。</p><p>　　二等信用客戶，對(duì)這類(lèi)客戶要鼓勵(lì)其充分利用企業(yè)的信用政策，引導(dǎo)其提高信用等級(jí)，步入一等信用客戶之列。為此

32、，應(yīng)做好以下工作：第一，給予適宜的現(xiàn)金折扣政策，鼓勵(lì)客戶按期付款。在賒銷(xiāo)過(guò)程中，企業(yè)若沒(méi)有現(xiàn)金折扣條件，客戶可以在規(guī)定的信用期限內(nèi)無(wú)償占用賒銷(xiāo)貨款，但給予現(xiàn)金折扣，客戶就不會(huì)無(wú)償占用賒銷(xiāo)貨款了。因?yàn)槎嗾加萌舾商斓馁d銷(xiāo)貨款，就要放棄可享受的現(xiàn)金折扣。由于放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本往往會(huì)大于銀行同期的貸款利率，客戶即使在資金短缺的情況下，也會(huì)認(rèn)識(shí)到還不如向銀行貸款以便于及時(shí)支付貨款；第二，確定最佳的信用期限。企業(yè)提供的信用期限長(zhǎng)，可以刺激客戶的

33、購(gòu)買(mǎi)欲望，擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，增加盈利，但卻會(huì)有大量的資金被占，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；信用期限短，又勢(shì)必影響企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模；第三，重視應(yīng)收帳款的指標(biāo)分析。與應(yīng)收帳款分析有關(guān)的指標(biāo)可包括絕對(duì)額指標(biāo)，如本期核銷(xiāo)壞帳數(shù)、本期回收已核銷(xiāo)壞帳數(shù)，以及相對(duì)數(shù)指標(biāo)，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（回收應(yīng)收帳款總額/平均應(yīng)收帳款余額）、壞帳損失率（本期核銷(xiāo)壞帳數(shù)/期初應(yīng)收帳款余額）。通過(guò)指標(biāo)的橫向和縱向比較，可以了解應(yīng)收帳款管理的失誤和收獲，提高管理效果。在諸多指標(biāo)中，應(yīng)收帳

34、款回款率能恰當(dāng)?shù)鼗?lt;/p><p>　　三等信用客戶。此類(lèi)客戶信用較差，但又不能放棄，要謹(jǐn)慎對(duì)待。第一，完善購(gòu)銷(xiāo)合同中的應(yīng)收條款。在合同中明確規(guī)定，如果客戶不能按期付款，企業(yè)有權(quán)收回商品。以減少企業(yè)損失；企業(yè)對(duì)客戶賣(mài)出的商品所得具有追索權(quán)。企業(yè)要嚴(yán)格合同審計(jì)制度，加強(qiáng)合同管理。首先應(yīng)審查合同簽約者是否是有權(quán)簽訂銷(xiāo)售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書(shū)或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位名義

35、簽訂合同；其次是對(duì)銷(xiāo)售合同條款的審查，主要是合同標(biāo)的是否完整正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；最后是銷(xiāo)售合同履行的審查，主要是判斷履行合同的能力；第二，建立銷(xiāo)售責(zé)任制。將回款責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，實(shí)現(xiàn)資金回籠現(xiàn)銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)相掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性和主動(dòng)性；第三，讓售應(yīng)收帳款給金融中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應(yīng)收帳款向銀行或其他融資公司貼現(xiàn)出售。融資公司按應(yīng)收帳款凈額的一定比例（視客

36、戶的信用等級(jí)而定）收取手續(xù)費(fèi)，從預(yù)付給讓售方的款額中扣抵?？蛻舻狡谟袘?yīng)收帳款，直接支付給融資公司。應(yīng)收帳款讓售，一方面為企業(yè)提供了融資途徑，可加速應(yīng)收帳款的變現(xiàn)；另一方面，由于融資公司</p><p>　　3.2加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事中控制和管理</p><p>　　（一）制定恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，往往出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要。制定恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管十分重要?，F(xiàn)金折

37、扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減?！办`活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略?！毕蚩蛻籼峁┻@種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的客戶前來(lái)購(gòu)貨，借此擴(kuò)大銷(xiāo)售量。企業(yè)采用什么現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來(lái)考慮。比如，要求客戶最遲不超過(guò)30天付款，希望客戶20 天、10天付款，能給予多

38、大折扣？或者，給予3%、5% 的折扣，能吸引客戶在多少天內(nèi)付款？不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都可能給企業(yè)帶來(lái)收益，但也會(huì)增加成本，現(xiàn)金折扣能使企業(yè)縮短收現(xiàn)期、增加銷(xiāo)售數(shù)量，但同時(shí)也使企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格下降，因此，應(yīng)當(dāng)綜合考慮折扣所能帶來(lái)的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。因?yàn)?lt;/p><p>　　現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法和程序?qū)嶋H上與前述確定信用期間的方法和程序一致，只不過(guò)要把所提

39、供的延期付款時(shí)間和折扣綜合起來(lái)，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計(jì)算各方案帶來(lái)的成本變化，最終取得最佳方案。</p><p>　?。ǘ┘訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，防止發(fā)生企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)相互勾結(jié)產(chǎn)生舞弊行為。措施有三條：業(yè)務(wù)部門(mén)貨權(quán)交割過(guò)程必須要有簽收制度，其中一聯(lián)必須是附在增值稅發(fā)票記帳聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件，以備今后查證；提貨單由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出，但是必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)后才能發(fā)貨；增值稅發(fā)票只能由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具

40、，嚴(yán)格與業(yè)務(wù)部門(mén)分開(kāi)，憑業(yè)務(wù)部門(mén)簽發(fā)的提單的規(guī)定價(jià)格開(kāi)具。開(kāi)票者應(yīng)承擔(dān)復(fù)核貨款是否入帳的責(zé)任。</p><p>　　3.3加強(qiáng)應(yīng)收帳款的事后控制和管理</p><p>　?。ㄒ唬┦紫葢?yīng)確定應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)。我們對(duì)應(yīng)收帳款管理控制的目標(biāo)就是盡量減少應(yīng)收帳款、及時(shí)收回應(yīng)收帳款。在各企業(yè)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不都

41、十分清楚。而“應(yīng)收帳款的管理，又是企業(yè)全程信用管理的核心和企業(yè)生存發(fā)展之關(guān)鍵”。"因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收帳款機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款管理。此機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由企業(yè)管理高層人士兼任，人員由兩部分專(zhuān)業(yè)人員組成：銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員（兼職）組成信息部，負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款信息溝通；專(zhuān)職工作人員組成執(zhí)行部，負(fù)責(zé)專(zhuān)門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，確定應(yīng)收帳款政策。以此真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的信用管理制度和應(yīng)收帳款控制管理制度。

42、</p><p>　?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督。實(shí)施對(duì)應(yīng)收帳款回收情況的監(jiān)督?！皯?yīng)收帳款機(jī)構(gòu)可以通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行?！?帳齡分析表是一張能顯示應(yīng)收帳款在外天數(shù)（帳齡）長(zhǎng)短的報(bào)告，由應(yīng)收帳款帳齡、賬戶數(shù)量、金額和所占百分比等項(xiàng)目構(gòu)成。利用帳齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：第一、有多少欠款尚在信用期內(nèi)。這部分款項(xiàng)未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。第二、有多

43、少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞帳。</p><p>　?。ㄈ┙⒋哂懼贫?，確定收帳政策。企業(yè)對(duì)各種不同過(guò)期賬款的催收方式，即收帳政策是不同的。應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)對(duì)過(guò)期較短的客戶，不過(guò)多地打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢(xún)；對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的客戶，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，

44、某些催款發(fā)生的費(fèi)用還會(huì)很高（如訴訟費(fèi)）。一般來(lái)說(shuō)，收帳的花費(fèi)越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費(fèi)用和所減少壞帳損失之間做出權(quán)衡，可以通過(guò)列表比較各收帳方案成本的大小對(duì)其加以選擇。</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)輔助核算，及時(shí)核銷(xiāo)應(yīng)收帳款。按照應(yīng)收帳款發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷(xiāo)，以準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)收帳款帳齡；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收帳

45、款定期核對(duì)，要指定人員負(fù)責(zé)定期寄送對(duì)帳單和審查客戶回函，防止應(yīng)收帳款超過(guò)二年時(shí)效期。</p><p>　?。ㄎ澹┙?yīng)收帳款核銷(xiāo)抽查制度。企業(yè)對(duì)已核銷(xiāo)的壞帳應(yīng)設(shè)置備查簿，分類(lèi)記載欠款單位、欠款數(shù)額、欠款原因、欠款時(shí)間、欠款批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人，核銷(xiāo)數(shù)額、核銷(xiāo)條件，核銷(xiāo)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)人員，后續(xù)管理措施等情況。特別是應(yīng)加強(qiáng)后續(xù)管理措施。因?yàn)殡m然新財(cái)會(huì)制度對(duì)壞帳的確認(rèn)條件、審批手續(xù)作了具體的制度規(guī)定，但并未對(duì)后續(xù)管理作出規(guī)定

46、，這很容易被人鉆空子。如筆者所在的公司曾發(fā)生一起經(jīng)辦銷(xiāo)售人員將一筆長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收未收（已認(rèn)定為壞帳核銷(xiāo)）通過(guò)各種途徑，索回欠款，裝入自己的腰包，使公司財(cái)產(chǎn)和所有者權(quán)益受到一定的影響。所以，對(duì)核銷(xiāo)的應(yīng)收帳款，主管財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行抽查，切不可一核了事。應(yīng)收帳款的長(zhǎng)期拖欠，不僅僅是企業(yè)本身的財(cái)務(wù)問(wèn)題，日益成為社會(huì)問(wèn)題。加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，深化企業(yè)改革，需要社會(huì)力量協(xié)助，尤其是政府要制訂相關(guān)政策。我們借希望于我國(guó)企業(yè)信用制度的建立和不斷完

47、善，再加上企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督和自我約束機(jī)制，企業(yè)之間的不誠(chéng)信行為會(huì)越來(lái)越少。</p><p><b>　　結(jié) 語(yǔ)</b></p><p>　　應(yīng)收帳款是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)，也是企業(yè)間購(gòu)貨方式接受業(yè)務(wù)方提供的一種短期信用。及時(shí)收回應(yīng)收帳款，能夠減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)</p><p>　　收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率&

48、lt;/p><p>　　企業(yè)要減少應(yīng)收帳款，企業(yè)的根本出路，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，增加產(chǎn)品的花色品種，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，生產(chǎn)出適銷(xiāo)對(duì)路、物美價(jià)廉的產(chǎn)品，擴(kuò)大銷(xiāo)售渠道，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。總之，企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理具有很大的必要性。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在此特別感謝我的論文

49、指導(dǎo)老師白興萍老師在我的論文選題以及論文中的一些理論性問(wèn)題給予我的重要幫助和指導(dǎo)，這些幫助不僅使我的論文得以順利完成，而且對(duì)我目前及今后的工作實(shí)踐也有一定的指導(dǎo)意義。</p><p>　　本文在撰寫(xiě)過(guò)程中，參考了一定數(shù)量有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者的相關(guān)資料。在此也表示對(duì)專(zhuān)家學(xué)者的深深感謝。</p><p>　　最后，我要向我的同學(xué)，朋友，家人等表示深深的謝意。感謝他們的理解和默默的支持。</p&g

50、t;<p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　王滿，基于競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年8月</p><p>　　蔣屏、王珮，財(cái)務(wù)工程學(xué)：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具及運(yùn)用，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)出版社，2007年8月</p><p>　　王雍君，財(cái)務(wù)精細(xì)化分析與企業(yè)管理決策，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2008年1月&

51、lt;/p><p>　　朱傳華，財(cái)務(wù)管理案例分析，清華大學(xué)出版社， 2007年6月</p><p>　　蔡昌，如何掌控企業(yè)的第一枚多米諾骨牌：現(xiàn)金流，東方出版社，2007年11月</p><p>　　王亞卓，現(xiàn)金流·應(yīng)收帳款·存貨管理必備手冊(cè)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年12月</p><p>　　李明，采購(gòu)與付款及銷(xiāo)售與收款控