基于應用型人才培養(yǎng)的會計專業(yè)稅法課程改革探討

1、<p>　　基于應用型人才培養(yǎng)的會計專業(yè)稅法課程改革探討</p><p>　　摘要：我國高等教育的任務是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才。目前國內很多院校在稅法課程的教學改革與研究方面積累了不少的經(jīng)驗。然而，應用型人才培養(yǎng)目標下，如何更好地發(fā)揮稅法在會計專業(yè)人才培養(yǎng)中的作用，如何進行會計本科稅法課程的改革，以適應新形勢下社會對會計專業(yè)人才的需求，仍然是一個值得認真探討的課題。 </p>

2、;<p>　　為會計專業(yè)的核心課程，稅法是一門理論與實踐并重且強調實踐的課程，在培養(yǎng)高技能的會計專業(yè)人才過程中起著極為重要的作用。在稅法課程的教學研究和實踐中，專家、學者們提出了許多改革方面的意見。然而，面對“營改增”在全國范圍的試點等稅收新形勢和學生需求的多樣化，進一步探討現(xiàn)行稅法課程的改革，培養(yǎng)稅收理論知識扎實、稅務實務操作能力強的會計專業(yè)人才，是應用型人才培養(yǎng)目標的迫切要求。 </p><p>

3、;　　一、新形勢下會計專業(yè)稅法課程的特點 </p><p>　?。ㄒ唬﹥热莞驴臁r效性強，教學難度大 </p><p>　　為適應國際化和深化我國市場經(jīng)濟體制改革的要求，作為調節(jié)經(jīng)濟重要手段的稅收，正不斷發(fā)生著變化，稅法體系中的稅收行政法規(guī)和部門規(guī)章也隨著國家對經(jīng)濟和社會調控的目的不同而頻繁變動，如“營改增”、房產(chǎn)稅的試點、遺產(chǎn)稅的討論等，必然導致稅法課程內容更新快、時效性強，加上現(xiàn)有稅

4、法教材的滯后性，要求教師密切關注稅收法律法規(guī)的動向，及時更新現(xiàn)有教學內容，這對授課教師提出了更高的要求，客觀上加大了稅法課程教學的難度。 </p><p>　　（二）內容復雜、關聯(lián)性強，學習難度大 </p><p>　　稅法課程涉及的稅種多，實體法就有十幾種，包括各稅種的稅法構成要素、稅款的計算等；此外還有稅收基本理論和稅收程序法等。各稅種之間以及與其他學科的關聯(lián)性強、學科跨度大，同時涉及

5、到稅收、財政、法律、財會、國際貿易、經(jīng)濟等多學科的知識點。因此，在學習稅法的過程中，既要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識，對比各稅種間的異同，還要掌握好相關學科的有關知識點。而這對相當一部分學生而言，學習難度較大。 </p><p>　?。ㄈ├碚摽菰铩嵺`性強，兼顧難度大 </p><p>　　不論從稅收實體法的各構成要素到稅款的計算，還是從稅收基本理論到稅收征收管理法和稅務行政法規(guī)，都是理論枯

6、燥的法律規(guī)范，如果脫離具體的社會經(jīng)濟實際，這些法律就沒有任何意義。表面上看稅法是稅收法律理論，實際上它又是一門實踐性很強的課程，只有聯(lián)系實際進行教和學，才能真正掌握稅收理論，更好地服務于社會實踐。然而，由于稅法內容復雜、關聯(lián)性強、更新快、時效性強，在有限的課時內，要兼顧二者難度較大。 </p><p>　　二、會計專業(yè)稅法課程教學現(xiàn)狀 </p><p>　?。ㄒ唬W生重視不夠，學習動力不足

7、 </p><p>　　除了準備注冊會計師、注冊稅務師資格考試的學生外，與其他的會計專業(yè)課程如會計學、成本會計、管理會計、財務管理等相比較，學生主觀上普遍地沒有同等重視稅法課程的學習，加上稅法內容繁雜，實踐性強，學生畏難情緒嚴重，學習動力不足，直接影響到稅法課程教學的效果，不利于應用型人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。 </p><p>　?。ǘ┙虒W內容缺乏關聯(lián)性 </p><p&

8、gt;　　在稅法課程的教學中，教師注重講解各稅種的基本內容，但是往往孤立靜止地講解，忽視了從各稅種之間的比較和聯(lián)系的角度進行教學。例如流轉稅中增值稅、消費稅、營業(yè)稅既有區(qū)別，又有聯(lián)系；進口環(huán)節(jié)既涉及到關稅，還涉及到增值稅和消費稅，其中組成計稅價格的確定前后有關聯(lián)。同時，一個納稅人、一種經(jīng)濟業(yè)務往往也會涉及不同的稅種，如企業(yè)銷售應稅消費品，既涉及增值稅又涉及消費稅、城建稅及教育費附加，各稅種之間借助于納稅人或者經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生了聯(lián)系；另外，稅

9、法與會計學、財務學等其他相關學科的關聯(lián)性也很強，唯稅法而稅法的教學，帶來的是教學效率低，學生聯(lián)系實際和動手能力得不到較好的培養(yǎng)。 </p><p>　　（三）教學方法缺乏多樣性 </p><p>　　在教學課時有限的情況下，教師為完成教材內容仍然采用傳統(tǒng)的以講解為主的教學方法，案例教學法、比較教學法等較少采用，使學生難以積極地參與到教學活動中來，特別是在各稅種的比較、各經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理等

10、方面，教學方法缺乏多樣性，學生大多還是被動地接受，不能達到培養(yǎng)實際操作能力和綜合分析能力的目的。 </p><p>　　（四）理論聯(lián)系實際不足，實踐教學欠缺 </p><p>　　稅法是一門理論與實踐并重且強調實踐的課程，理論教學與實踐教學應同時貫穿于稅法教學的全過程。然而，許多院校沒有稅法模擬實驗室，也沒有比較實用的實踐課教材，不能進行有效的實踐教學，如填制納稅申報表、稅款入賬、電子納稅

11、系統(tǒng)的使用、企業(yè)納稅籌劃案例的討論等。盡管目前有些學校開設了納稅申報實務實踐教學課程，有配套的《納稅申報實務》教材，然而實踐教學環(huán)節(jié)與理論教學在時間安排上難以最優(yōu)兼顧，稅法課程設計基本上是要求學生完成稅款計算到稅務處理，然后是納稅申報的處理過程，而且通常是各個稅種的單項模擬訓練，即某項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的某個稅種的稅務處理過程。這樣就容易使學生只是停留在根據(jù)所給的數(shù)據(jù)去計算某個稅種的應納稅額，而沒有形成一個完整的系統(tǒng)的企業(yè)涉稅業(yè)務的處理過程

12、。實踐教學的欠缺，不利于學生專業(yè)能力、創(chuàng)新能力和職業(yè)能力的培養(yǎng)，難以滿足社會對應用型會計專業(yè)人才的需求。 </p><p>　　三、改革會計專業(yè)稅法課程教學的建議 </p><p>　?。ㄒ唬└陆虒W內容，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求 </p><p>　　為適應我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展，應密切關注稅收動態(tài)，搜集最新的稅收政策和相關信息，及時更新和完善教學內容，既保持各稅種

13、之間的聯(lián)系，又兼顧與其他相關學科之間的聯(lián)系，同時使課堂教學與稅務實踐保持一致。對于會計專業(yè)學生，選擇基本理論和實例相結合的教學內容，注重稅法課程內容的理論性和實踐性相結合，在加深學生對理論理解的同時，提高分析問題、解決問題的能力，從而保證教學內容更具有針對性、操作性和時效性，體現(xiàn)稅法課程獨特性的要求。 </p><p>　?。ǘ┻\用多種教學方法，滿足學生需求多樣性的要求 </p><p>

14、;　　教學方法是稅法課程改革的關鍵。由于稅法課程內容復雜而枯燥，在發(fā)揮傳統(tǒng)教學法優(yōu)勢的基礎上，為滿足學生需求的多樣性，激發(fā)學習動力，可根據(jù)具體情況，運用多種教學方法。一是啟發(fā)式教學法，啟發(fā)引導學生進行積極的思考，培養(yǎng)學生創(chuàng)造性思維和學習主動性。二是情景教學法，通過給學生營造不同的問題情景，以及在解決問題的過程中，培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維。三是比較教學法，根據(jù)各稅種之間以及稅收與會計之間的聯(lián)系，將相關稅種的要素內容進行比較，或者將稅法和會計準則進

15、行比較，抓規(guī)律，找異同，培養(yǎng)綜合分析問題的能力。四是案例教學法，通過精心設計的案例，引導學生運用所學的理論知識，分析和討論案例中的各種疑難問題，培養(yǎng)學生的分析能力。五是項目教學法，是一種以任務驅動為核心的教學模式，按照實際工作中辦稅員的業(yè)務工作場景模擬教學場景，要求學生完成稅款的核算、申報和繳納等任務，培養(yǎng)學生的動手能力。最后利用稅法教學軟件、多媒體和網(wǎng)絡教學平臺等現(xiàn)代化的教學手段，使課程更貼近生活和學生的實際，激發(fā)學生的學習興趣和運用

16、知識的能力。 　?。ㄈ┘訌妼嵺`教學環(huán)節(jié)，注重實際操作能力的培養(yǎng) </p><p>　　1.加強稅收模擬實驗。建立稅收模擬實驗室，按照稅收征管程序，讓學生輪流模擬不同崗位人員，如模擬稅務人員、稅務會計，演示稅務登記、納稅鑒定、發(fā)票領購、發(fā)票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務、模擬稅務法庭等，激發(fā)學生學習熱情、培養(yǎng)動手能力。 </p><p>　　2.充分利用校外實訓基地。建立校外實

17、訓基地，帶領會計專業(yè)的學生到企業(yè)參觀考察，熟悉經(jīng)濟業(yè)務及納稅業(yè)務全過程，解決學生動手能力和實踐能力弱的狀況，為理論和實踐良好的結合打下基礎。 </p><p>　　3.手工操作和計算機操作相結合。隨著會計信息化和稅務信息化的廣泛應用，要求學生手工操作完成納稅申報實務，并利用稅務軟件進行計算機操作，熟悉原始資料的錄入、記賬憑證的打印、賬簿登記、納稅申報表的生成，并根據(jù)實訓資料進行稅務分析，編制稅務情況說明書，提高學

18、生稅務信息化水平的同時，又掌握了完整的稅務業(yè)務流程。 </p><p>　　4.安排一定的實習時間。可安排學生去會計師事務所、稅務師事務所及稅務局進行中短期實習。通過代理稅務登記、代領發(fā)票、代理申報納稅、代理建賬、代理制作涉外文書，鍛煉學生的實際工作能力。 </p><p>　?。ㄋ模┩晟瓶己藘热莺头绞?</p><p>　　稅法課程的考核應側重學生運用知識的熟練程

19、度、實際操作能力和綜合分析能力。主要從以下幾方面進行： </p><p>　　1.充實考試內容。結合不斷變化中的稅法內容，增加稅法新知識點、難點及熱點問題和實踐性的考試內容。比如，設計企業(yè)納稅申報資料，要求學生填制增值稅申報表和涉稅記賬憑證，登記涉稅賬簿等，使學生掌握最新、最有用的知識。 </p><p>　　2.增設考試形式。在傳統(tǒng)閉卷考試的基礎上，設立開卷、半開卷以及單科論文、調查報告

20、等多樣化的考核方式，并增加其在最終成績中的權重，使考核方式更加科學，有助于學生提高靈活運用知識、分析問題和解決問題的能力。 </p><p>　　3.更新考試題型。在題型設計上摒棄填空題、名稱解釋、簡答等死記硬背知識的題型。設計包括判斷題、選擇題、計算題和綜合分析題在內的能夠體現(xiàn)學生理解、靈活運用能力的題目。 </p><p>　　4.注重平時成績的考核。根據(jù)學生出勤、課堂表現(xiàn)、回答問題、