稅務風險防范與應對

1、稅務風險防范與應對,,郭偉：稅務爭議與危機處理專家,當被稱為“邏輯腦”的左腦即將被機器人取代，人類的唯一競爭高地就是被稱為“想象腦”的右腦，想象力成為資源的資源、能源的能源，成為一切力量的源泉。 “想象力比知識更重要”這句愛因斯坦的名言已經開始取代培根的“知識就是力量”。人類文明正在揭開嶄新的一頁！,歷任稅務局長、第三屆中國注冊稅務師協會常務理事，擁有廣泛而良好的人脈關系。  國內著名稅務爭議解決與危機處理專家

2、，擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務經驗。  參與中國注冊稅務師行業(yè)十一五規(guī)劃、稅務顧問、稅務籌劃等業(yè)務準則的起草。  曾操刀解決過國內多起重大涉稅爭議、危機事件，并被國內數百家媒體所轉載和關注。  “中國稅務報”等十幾家業(yè)內知名涉稅網站、報刊的專欄作者; 國內多所高等院校客座教 授，并與清華等十幾個院校、培訓機構在“總裁班、高管班”的培訓中長期合作。  在新浪的博客&#

3、160; (blog.sina.com.cn/guoweitax)，系目前國內訪問量最大的稅務專業(yè)博客。,主講人：郭偉簡介,稅務稽查應對,十大熱點稅務危機案件獨家、深度解讀,公司內部稅務管理的趨勢,稅制、稅務機構改革對個人財富的影響,6,經國務院批準—— 自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。,財稅【2009】167號,十大熱點稅務危機案件獨家、深度

4、解讀,公司內部稅務管理的趨勢,稅制、稅務機構改革對個人財富的影響,三大個人所得稅熱點事件獨家、深度解讀,◆導致稅務稽查的五大原因解析 ◆稅務危機及爭議解決案例經驗分享 ◆公司稅務稽查的應對及解決思路及方法,◆導致稅務稽查的五大原因解析 ◆稅務危機及爭議解決案例經驗分享 ◆公司稅務稽查的應對及解決思路及方法,,4,,1,,2,,3,,,,,,有 人 舉 報,專 項 檢 查,當 地 稽 查,納 稅

5、 評 估,,5,領 導 批 示,1月24日，浙江溫州的紡織企業(yè)森馬服飾上會，但這家擬上市公司卻在此時被全國至少12家省市稅務機關在所在地區(qū)進行調查。 舉報信息顯示，在2003年至2009年間，在批發(fā)環(huán)節(jié)公司大量采取不開發(fā)票現金支付等方式向供應商采購成衣，對應批發(fā)收入也不入賬；在零售終端環(huán)節(jié)采取銷售收入和成本不入賬。 并往記者的電子郵箱發(fā)送了森馬服飾供應商資料、全國網店的資料，各門店的面積、開業(yè)時間、近三年的銷售及成

6、本金額、偷逃增值稅和所得稅的具體金額等。,“森馬服飾”被舉報偷稅,繼實名舉報皇明太陽能偷稅漏稅之后，郭建琴又把皇明太陽能偷稅被認定的情況，實名舉報到中國證券監(jiān)督管理委員會。 郭建琴與皇明太陽能之間因代銷合同糾紛，已經打了7年官司，至今仍未有最終的結果。 有皇明太陽能的經銷商反映，貨款被直接匯入皇明太陽能董事長黃鳴的夫人梁美意的個人賬戶，其中來自陜西咸陽的經銷商李文生向記者提供的7份“銀行卡業(yè)務回單”顯示，有7筆存款共計20.

7、4萬元直接匯入梁美意的中國農業(yè)銀行卡。,皇明太陽能偷稅或將影響上市,2011年度稅收專項檢查指令性項目,廣 告 業(yè)資本交易項目出口退（免）稅的企業(yè),2011年度稅收專項檢查指導性項目,高收入者個人所得稅金融行業(yè)非居民企業(yè)房地產業(yè)、建筑安裝業(yè),查賬必查票,,,,,,,,,,查案必查票,查稅必查票,信息管稅,16,,17,第二十二條規(guī)定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不

8、符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定： 違反第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。,新《發(fā)票管理辦法》,? 在會議費、公雜、辦公、宣傳費、資料費、審計費、修理費等

9、 科目中列支業(yè)務招待費、職工補貼及獎勵費用。 ? 為職工計提的補充養(yǎng)老保險未并入個人所得征稅。 ? 住房補貼未并入個人所得。 ? 車改補個人私用部分未并入個人所得。 ? 交通補助未并入個人所得。,總局關于第一批自查企業(yè)抽查檢查中發(fā)現的問題【節(jié)選】,19,稅務健康測評指標說明,19,確定評估對象,個案分析,約談或實地調查,評估結論,,,,評估復核,轉稽查局,局長審批,

10、稽查處理,,,,,,,,,稅源管理科(所),綜合業(yè)務科(所),分管局長,稽查局,前期準備,,,國家、省、市稅務局信息中心,◆導致稅務稽查的五大原因解析 ◆稅務危機及爭議解決案例經驗分享 ◆公司稅務稽查的應對及解決思路及方法,,,,,,,,納 稅 人,扣繳義務人,虛假申報,,,,,,,,,罰款：稅款的0.5～3倍,罰款：1萬元內,,,,,,,補交稅款,罰款：1萬元以內,,,滯納金：每次收入的下月七日后,,,罰

11、款：稅款的0.5～5倍,,,七年以下有期徒刑,一家國內知名的正版家用軟件發(fā)行公司，為了使公司在稅務稽查中減輕處罰，向本市國稅系統的3名稅務人員行賄共611.75萬元。近日，該公司法人姚增起因涉嫌行賄罪在北京海淀法院出庭受審，成為黃光裕案牽出的又一被告人。 公司逃稅只有80多萬元，卻花費了600多萬元向國稅局官員行賄“鏟事”。 今年47歲的姚增起，15歲時就作為“神童”上大學，25歲獲得中國科學院博士學位，之后白手起家創(chuàng)立了軟

12、件企業(yè)——北京正普科技發(fā)展有限公司。,用600萬“擺平”80萬的稅務問題,◆導致稅務稽查的五大原因解析 ◆稅務危機及爭議解決案例經驗分享 ◆公司稅務稽查的應對及解決思路及方法,? 保護稅務利潤，避免稅務處罰為最終目標。? 稅務爭議的解決，盡量通過和解，不提倡通過法律渠道。? “高舉”但慎用通過復議、訴訟的手段來解決稅務爭議。? 要密切關注自身稅務危機（舉報）事件在互聯網上的被傳播。? 除“職業(yè)舉報者”外，事

13、前的“專業(yè)”溝通，會緩解或消除危機。,《納稅人權利與義務公告》解讀,第一部分 您的權利,第二部分 您的義務,稅務稽查應對,公司內部稅務管理的趨勢,稅制、稅務機構改革對個人財富的影響,三大個人所得稅熱點事件獨家、深度解讀,采取與經銷商訂立2套合同的方法，逃避稅務部門的檢查與稽查，當稅務檢查時，波司登出示代銷合同，而真正執(zhí)行的卻是經銷合同。?幾乎86家銷售公司均有虛列費用、大量開具勞務發(fā)票進賬的行為，以達到抬高成本，少交或不交所得稅的

14、目的。? 配合每年的各個節(jié)日等,賄賂當地稅務官員,以達到逃避納稅的目的。,,,預 交,,清 算,土地增值稅征收,32,,佛山市順德區(qū)國家稅務局稽查局上訴佛山市順德區(qū)恒光電器有限公司訴該局稅務行政處罰決定一案 廣東省佛山市中級人民法院 （2005）佛中法行終字第251號,,,稽查局,恒光電器,,法 院,,,,,,,,,,32,《中華人民共和國增值稅暫行條例》,增值稅納稅義務發(fā)生時間： （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或

15、者取得索取銷售款憑據的當天。 （二）進口貨物，為報關進口的當天。,,,,,,五糧液,經銷商,供應商,,稅務稽查應對,十大熱點稅務危機案件獨家、深度解讀,稅制、稅務機構改革對個人財富的影響,三大個人所得稅熱點事件獨家、深度解讀,◆公司稅務策略的選擇 ◆執(zhí)行稅務管理應包括的八大要點 ◆國內領先公司值得借鑒的稅務管理經驗分享,? 激進策略 ：采取的是一種進攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納 稅的機會來

16、增加收 入和利潤。 ---風險性大，并有可能有會因此受到稅務罰款或懲罰? 保守策略 ：相對來說，更加注重公司稅務風險。 ---風險性較小，但有可能會因此而繳納了稅企之間還有爭議的稅款?“激進+保守”相結合的策略：根據不同的納稅事項、納稅主體選擇不同的 稅務策略。

17、---風險性可控，此策略被大多數公司所采用,? 將稅務安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；? 制定年度稅務操作計劃，并對其進行監(jiān)控；? 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務部門 (崗位)；? 制定完善的涉稅事項內部處理規(guī)范；? 在全公司范圍內，廣泛傳達稅務信息；? 采用新興的技術手段提高稅務部門的效率；? 有選擇的外包某些稅務活動，以提高效率和專業(yè)化程度；? 對能影響稅法制定的公共活動提供贊助；,國內領先公司值得借鑒的稅務管理經驗分享,中

18、國電信：根據薩班斯法案的要求，公司建立了嚴格的內部控制制度，對所有的涉稅流程都進行了嚴格的規(guī)范。 中國銀行：注重合規(guī)性的管理和稅務風險的控制；建立定期和特殊事項的稅務報告制度。 中國人壽：稅務風險一直為我公司的風險管理層級；嚴格遵循美國薩班斯法案第404條款，確保依法合規(guī)納稅；集中管理、集中核算是作為集團發(fā)展的一個趨勢。 稅收專家：應該對企業(yè)集團內合并納稅成員與非合并納稅成員內部交易進行必要的稅收管理與規(guī)劃。據統計，目

19、前中國企業(yè)集團內部的交易，已經超過了企業(yè)集團整個交易額的40%。,稅務管理：是指企業(yè)通過建立科學的內部涉稅事務管理標準，即建立 “計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套稅務管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務工作的事前籌劃和過程控制，實現企業(yè)稅務價值的最大化。,? 建議總體流程,43,*,企業(yè)稅務管理現狀評估,制定稅務管理規(guī)劃方案,稅務管理方案實施,稅務管理方案分析評價,,,,通過,,否定,,,上報方案至管理層,,改進稅務管理方案,

20、,建立稅務管理規(guī)劃項目小組,稅務部門職能,業(yè)務流程規(guī)劃,稅務管理制度,稅務管理規(guī)劃方案,,,,,①,②,? 制定稅務管理規(guī)劃方案,① 稅務管理制度,,,,,,,稅務計劃,,,,,稅務信息管理,××××,××××,,,區(qū)域共享服務－財務中心,共享服務－財務中心,策略計劃部,管理層,稅務顧問,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,收

21、集政策法規(guī),1,收集政策法規(guī),1,編制信息一覽表,2,編制信息一覽表,2,,,,,,提供稅務咨詢,3,草擬稅務計劃,2,發(fā)布稅務計劃,6,修改稅務計劃,4,,,,提供預算信息,1,,,,,,,人員培訓,7,確認、匯總信息,3,系統設置,4,定期更新,5,,,,審批,,5,專業(yè)機構,集 團,各級公司,,總經理,預算崗位,稅務經理,② 業(yè)務流程規(guī)劃,稅務稽查應對,十大熱點稅務危機案件獨家、深度解讀,公司內部稅務管理的趨勢,三大個人所得稅

22、熱點事件獨家、深度解讀,◆國家今后稅制改革的目標及步驟 ◆稅制的改革對個人財富的影響 ◆納稅服務與稅務稽查“兩個輪子一起轉”的含義解釋,1,2,3,4,,,,,,大型企業(yè),小型企業(yè),私營企業(yè),免稅機構,納稅人,49,稅的評價: 是政府收入的一種抽取。稅的定義: 為獲得用于公共或政府目的的收入而征收的一種強制性捐獻。稅的特征: 取得該款項的目的是為取得用于公共或政府目的的收入。,50,,,納稅服務,稅務稽查,51,爭議一：稅務處罰

23、尺度的把握。據網友披露，“我的百分之一” 淘寶網店自2004年開始經營，2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國稅局硚口區(qū)局辦理稅務登記，而武漢國稅局所補罰的稅款是2010年。 爭議二：納稅主體的確認。從所披露信息來看，武漢國稅局認定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體，“我的百分之一” 淘寶網店是銷售渠道。 爭議三：互聯網上的稅收是公海里的“魚”。對互聯網上開店的稅收監(jiān)管，稅源的歸屬地等等一系列問題在世界各國都存在爭議

24、，這點在近期也難以得到解決。,武漢網店征稅的三大涉稅爭議點,52,2010年6月3日，在北京保利國際拍賣公司舉行的春拍中，北宋書法家黃庭堅的《砥柱銘》以3.9億元落槌，加上12%的傭金，總成交價達到了4.368億元,創(chuàng)出中國藝術品拍賣的世界紀錄。 但業(yè)內流傳較廣的說法為真實成交價為8000萬元，并指北京保利與《砥柱銘》買賣雙方涉嫌做局。 北京保利代《砥柱銘》賣家向稅務機關繳納個人所得稅后的存根。存根顯示，計稅金額為3.9億