企業(yè)合并的會計處理問題研究.pdf

1、隨著近年來企業(yè)合并浪潮在我國涌起，在企業(yè)合并過程中產(chǎn)生的諸多問題引起了企業(yè)合并的參與者和會計界學者的重視和思考。在我國頒布的新會計準則中，有關(guān)企業(yè)合并的會計處理更是一大難點。本文從企業(yè)合并會計處理方法的角度對新會計準則下企業(yè)合并的問題進行研究。
　　 本文首先回顧了購買法與權(quán)益結(jié)合法這兩種企業(yè)合并會計處理方法的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展歷程。關(guān)于企業(yè)合并及其相關(guān)準則制度的規(guī)定，在國外已經(jīng)經(jīng)歷了5次大幅度的修改和完善，并日趨成熟。在我國，由于

2、企業(yè)合并在近幾年才有相對大規(guī)模的發(fā)展，因此有關(guān)企業(yè)合并的會計準則發(fā)展較晚，并且具有一定的中國特色。集中體現(xiàn)在我國的新會計準則允許購買法與權(quán)益結(jié)合法并存。出現(xiàn)兩種會計處理方法并存的主要原因，是由于我國的經(jīng)濟發(fā)展狀況與發(fā)達國家相比還有很大差距，我國的市場經(jīng)濟還處于發(fā)展時期，而西方發(fā)達國家的市場經(jīng)濟經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)達到成熟狀態(tài)。因此我國新會計準則中有關(guān)企業(yè)合并的規(guī)定，不能盲目借鑒國際會計準則，應(yīng)當是立足國情，逐步與國際慣例趨同。
　　

3、 文章重點對新會計準則下企業(yè)合并的會計處理問題進行了研究。在新會計準則中對于企業(yè)合并的規(guī)定，主要體現(xiàn)在對企業(yè)合并范圍、會計處理方法的選擇、商譽的處理、與合并有關(guān)費用的處理以及合并成本的確認問題等方面。其中難點之一是對企業(yè)合并會計處理方法的選擇。購買法和權(quán)益結(jié)合法這兩種方法在理論上、會計處理上以及產(chǎn)生的財務(wù)影響等方面均有差異。從新會計準則實施后上市公司對企業(yè)合并的執(zhí)行效果來看，執(zhí)行情況并不理想，這表明，雖然新會計準則經(jīng)過了制定者的深思熟

4、慮，但是在頒布之初企業(yè)對其還不是很了解，再加上企業(yè)多年來一直按照原有的思路執(zhí)行，因此新會計準則的執(zhí)行情況欠佳。
　　 在理論分析的基礎(chǔ)上，以招商銀行收購香港永隆銀行為例，對新會計準則下會計處理方法的選擇進行了案例分析。通過案例分析發(fā)現(xiàn)購買法在實際應(yīng)用中還存在一些不足。針對不足之處，提出了解決建議，以便進一步完善新會計準則對購買法的規(guī)定。
　　 論文結(jié)尾部分指出了我國企業(yè)合并會計處理中存在的問題，這些問題主要體現(xiàn)在對購買法