國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的四大要點(diǎn)

1、國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的圓大耍點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制謄j度。目前各地財(cái)政部門正積極推進(jìn)這項(xiàng)改革，為促進(jìn)其規(guī)范化操作，維護(hù)財(cái)政資金安全，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)≯≯?！踛管理制度的建立，將國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)作為當(dāng)前財(cái)政預(yù)算薯j≯。一執(zhí)行審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)突出以下j四個(gè)重點(diǎn)：部門預(yù)算編制的審計(jì)一一一國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)以審查部門預(yù)算編制為切入點(diǎn)，了解相關(guān)部

2、門、單位部門預(yù)算編制情況，掌握部門預(yù)算編制的口徑、范圍，著重對(duì)部門預(yù)算編制的完整性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要是：1部門預(yù)算編制是否體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則，部門組織的各項(xiàng)收入、安排的各項(xiàng)支出及上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預(yù)算；2二、三級(jí)預(yù)算單位是否納入部門預(yù)算編制范圍；3是否建立健全科學(xué)規(guī)范的預(yù)算定額和項(xiàng)目庫(kù)；4部門預(yù)算的編制是否細(xì)化和規(guī)范。同時(shí)應(yīng)了解暫時(shí)在現(xiàn)階段未納入部門預(yù)算的專項(xiàng)資金收支狀況和運(yùn)作模式，對(duì)其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，從而

3、根據(jù)部門預(yù)算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項(xiàng)資金，確定國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，為下一步審計(jì)做好準(zhǔn)備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計(jì)對(duì)銀行賬戶管理和清理情況審計(jì)是國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)內(nèi)容主要是：1預(yù)算單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè)、變更和撤消是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，按照規(guī)定程序和要求辦理，有無(wú)多頭開(kāi)戶、賬外開(kāi)戶等問(wèn)題；2財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余額為零；3財(cái)政零余額賬戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預(yù)算單位零余額賬戶提取

4、現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)；4一個(gè)預(yù)算單位無(wú)特殊事項(xiàng)是否按規(guī)定要求只開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶5預(yù)算單位零余額賬戶是否存在違反規(guī)定向本單位其他賬戶、上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金；6預(yù)算單位銀行賬戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國(guó)庫(kù)集中收付資金繳撥的審計(jì)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位資金繳撥的審計(jì)應(yīng)該成為現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，審計(jì)內(nèi)容主要是1財(cái)政收入收繳方式是否根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要50ICHINAAU

5、DIT中國(guó)牛計(jì)口程明浩求，取消原來(lái)按隸屬關(guān)系層層上繳的做法，按照直接繳庫(kù)和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，直接或匯總將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；2預(yù)算單位歷年預(yù)算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中收付體系；3財(cái)政部門撥付預(yù)算單位的資金是否全部納入國(guó)庫(kù)集中支付體系，有無(wú)在體系之外撥付資金的現(xiàn)象；4財(cái)政性資金的支付是否依據(jù)

6、預(yù)算、月度用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序辦理，有無(wú)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥付或使用資金，有無(wú)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無(wú)在月末或年末將預(yù)算結(jié)余資金撥付預(yù)算單位，未保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶之中，形成資金沉淀；5財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位是否通過(guò)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位賬戶；6預(yù)算單位有無(wú)偽造、變?cè)旎蛱峁┨摷俸贤?、支付申?qǐng)、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財(cái)政性資金；

7、7因收款單位賬戶名稱或賬號(hào)填寫問(wèn)題等原因而造成資金劃撥錯(cuò)誤，是否及時(shí)將資金原渠道退回財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶，并恢復(fù)相應(yīng)的支付額度，并根據(jù)實(shí)際需要，重新辦理支付手續(xù)；8預(yù)算外資金是否嚴(yán)格遵守收支兩條線的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ?。國(guó)庫(kù)集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲?jì)國(guó)庫(kù)集中支付按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，審計(jì)內(nèi)容主要是：1財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對(duì)于符合直

8、接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財(cái)政授權(quán)支付范圍過(guò)廣、金額過(guò)大的現(xiàn)象；2財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付程序辦理；3財(cái)政部門是否根據(jù)年度支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度；4預(yù)算單位在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，是否按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃辦理支付事項(xiàng)；5預(yù)算單位是否按照財(cái)政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)開(kāi)具支付令，是否存在超額度撥款問(wèn)題。(作者單位：

9、江蘇省南京市審計(jì)局)》A。篇赫蕊熬萬(wàn)方數(shù)據(jù)國(guó)靡篝申收付審骨的四大事點(diǎn)國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳峨山國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。目前各地財(cái)政部門正積極推進(jìn)這項(xiàng)改革，為倪進(jìn)其規(guī)范化操作，維護(hù)財(cái)政資金安全，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，將閏庫(kù)集中收付審計(jì)作為當(dāng)前財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一項(xiàng)敢要內(nèi)容。國(guó)路集中收付審計(jì)應(yīng)突出以下四個(gè)重點(diǎn):部門預(yù)算編制的審計(jì)闊庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)以審查部門預(yù)算編制為切入點(diǎn)，了

10、解相關(guān)部門、單位部門預(yù)算蝙制情況，掌握部門鎖算編制的口徑、范圍，辛苦童對(duì)部門預(yù)算編制的完整性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要是1.部門預(yù)算編制是否體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則，部門組織的各項(xiàng)收入、安排的各項(xiàng)支出皮上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預(yù)算!2.二、王敬預(yù)算單位是否納入部門預(yù)算編制m圍3.是否建立健全科學(xué)規(guī)班的預(yù)算定額和項(xiàng)目靡，4.部門預(yù)算的編制是否細(xì)化和規(guī)范。同時(shí)脫了解暫時(shí)在現(xiàn)階段未納入部門預(yù)算的專項(xiàng)資金收支狀況和運(yùn)作模式，對(duì)其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

11、進(jìn)行審計(jì)，從而根據(jù)部門預(yù)算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項(xiàng)資余，確定劇庫(kù)集中收付審計(jì)鼓點(diǎn)和審計(jì)方戰(zhàn)，為下一步審計(jì)做好準(zhǔn)備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計(jì)對(duì)銀行帳戶管理和清理情況審計(jì)是國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)內(nèi)容主要是1.預(yù)算單位銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、變更和撤消是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，按照規(guī)定穩(wěn)序和要求辦理，有無(wú)多頭開(kāi)戶、賬外開(kāi)戶等問(wèn)題!2.財(cái)政零余額賬戶和頂算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余棚為零3.財(cái)政零余額帳戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預(yù)算單

12、位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)4.一個(gè)預(yù)算單位無(wú)特殊事項(xiàng)是否按規(guī)定要求只開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額帳戶5.預(yù)算單位學(xué)余額帳戶是否存在違反規(guī)定向本單L其他賬戶、上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金16.預(yù)算單位銀行脹戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國(guó)陣集中收付資金撒撥的審計(jì)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位資金轍撥的審計(jì)應(yīng)該成為現(xiàn)階段回庫(kù)集中收付審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，審計(jì)內(nèi)容蟲(chóng)要是主1.財(cái)政收入收繳方式是否根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度

13、的要50lCHINAAUDIPtd固守作口服明浩求，取消原來(lái)按隸屬關(guān)系屈居上繳的做峙，按照直接撒庫(kù)和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)怯律、能規(guī)、政策規(guī)定，直接戒匯總將應(yīng)撤收入嫩人劇庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶1，2.頂算單位歷年預(yù)算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國(guó)庫(kù)單一脹戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中收付體系，3.財(cái)政部門撥付預(yù)算單位的資金是否全部納入國(guó)庫(kù)集中支付體系，有無(wú)在體系之外披付資金的

14、現(xiàn)象4.財(cái)政性資金的支付是否依據(jù)預(yù)算、月度用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定穩(wěn)序辦理，有光光預(yù)算、超預(yù)算攏忖或使用資金，有無(wú)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無(wú)在月末或年末將預(yù)算結(jié)余資金撥付預(yù)算單位，未保留在罔庫(kù)單一脹戶之中，形成資金沉欖5.財(cái)政國(guó)庫(kù)文付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位是存通過(guò)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額帳戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位帳戶6.頂算單位有無(wú)偽造、變i毒或提供虛假合悶、支付申情、收款人及

15、其賬戶等其他手段，騙取財(cái)政性資金7.因收款單位賬戶名稱或賬號(hào)填寫問(wèn)題等原因而造成資金劃披錯(cuò)誤，是否及時(shí)將資金原渠堪i懇陽(yáng)財(cái)政零余額帳戶或預(yù)算單位等余額帳戶，井恢復(fù)相應(yīng)的支付制度，并根據(jù)實(shí)際需要，意新辦理支付手續(xù)$8.預(yù)算外資金是否嚴(yán)格遵守收支兩條錢的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ谩?guó)庫(kù)集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲?jì)固庫(kù)集中支付按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，審計(jì)內(nèi)容主要是1.財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范

16、圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對(duì)于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財(cái)政授權(quán)支付范圍過(guò)廣、金額過(guò)大的現(xiàn)象2.財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付服序辦理3.財(cái)政部門是否根據(jù)年度支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度!4.預(yù)算單位在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，是否按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付朋款計(jì)劃辦理支付事項(xiàng)I5.預(yù)算單位是否按照財(cái)政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款制度內(nèi)開(kāi)具支

17、付令，是否存在趣額度撥款問(wèn)題。(作者單位:江蘇省南京市審計(jì)局)國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的圓大耍點(diǎn)。國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制謄j度。目前各地財(cái)政部門正積極推進(jìn)這項(xiàng)改革，為促進(jìn)其規(guī)范化操作，維護(hù)財(cái)政資金安全，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)≯≯。≯j管理制度的建立，將國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)作為當(dāng)前財(cái)政預(yù)算薯j≯。一執(zhí)行審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)突出以下j四個(gè)重點(diǎn)：部門預(yù)算編制的審計(jì)

18、一一一國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)以審查部門預(yù)算編制為切入點(diǎn)，了解相關(guān)部門、單位部門預(yù)算編制情況，掌握部門預(yù)算編制的口徑、范圍，著重對(duì)部門預(yù)算編制的完整性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要是：1部門預(yù)算編制是否體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則，部門組織的各項(xiàng)收入、安排的各項(xiàng)支出及上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預(yù)算；2二、三級(jí)預(yù)算單位是否納入部門預(yù)算編制范圍；3是否建立健全科學(xué)規(guī)范的預(yù)算定額和項(xiàng)目庫(kù)；4部門預(yù)算的編制是否細(xì)化和規(guī)范。同時(shí)應(yīng)了解暫時(shí)在現(xiàn)階段未納入部門預(yù)算的專項(xiàng)資金收

19、支狀況和運(yùn)作模式，對(duì)其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，從而根據(jù)部門預(yù)算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項(xiàng)資金，確定國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，為下一步審計(jì)做好準(zhǔn)備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計(jì)對(duì)銀行賬戶管理和清理情況審計(jì)是國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)內(nèi)容主要是：1預(yù)算單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè)、變更和撤消是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，按照規(guī)定程序和要求辦理，有無(wú)多頭開(kāi)戶、賬外開(kāi)戶等問(wèn)題；2財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶是否每天結(jié)清、余額為零

20、；3財(cái)政零余額賬戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預(yù)算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)；4一個(gè)預(yù)算單位無(wú)特殊事項(xiàng)是否按規(guī)定要求只開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶5預(yù)算單位零余額賬戶是否存在違反規(guī)定向本單位其他賬戶、上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金；6預(yù)算單位銀行賬戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國(guó)庫(kù)集中收付資金繳撥的審計(jì)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位資金繳撥的審計(jì)應(yīng)該成為現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，審計(jì)內(nèi)容主要是1財(cái)

21、政收入收繳方式是否根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要50ICHINAAUDIT中國(guó)牛計(jì)口程明浩求，取消原來(lái)按隸屬關(guān)系層層上繳的做法，按照直接繳庫(kù)和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，直接或匯總將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；2預(yù)算單位歷年預(yù)算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中收付體系；3財(cái)政部門撥付預(yù)算單位的資金是否全部納入國(guó)庫(kù)集中支付

22、體系，有無(wú)在體系之外撥付資金的現(xiàn)象；4財(cái)政性資金的支付是否依據(jù)預(yù)算、月度用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序辦理，有無(wú)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥付或使用資金，有無(wú)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無(wú)在月末或年末將預(yù)算結(jié)余資金撥付預(yù)算單位，未保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶之中，形成資金沉淀；5財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位是否通過(guò)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位賬戶；6預(yù)算單位有無(wú)偽造、變?cè)旎蛱峁?/p>

23、虛假合同、支付申請(qǐng)、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財(cái)政性資金；7因收款單位賬戶名稱或賬號(hào)填寫問(wèn)題等原因而造成資金劃撥錯(cuò)誤，是否及時(shí)將資金原渠道退回財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶，并恢復(fù)相應(yīng)的支付額度，并根據(jù)實(shí)際需要，重新辦理支付手續(xù)；8預(yù)算外資金是否嚴(yán)格遵守收支兩條線的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ谩?guó)庫(kù)集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲?jì)國(guó)庫(kù)集中支付按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，審計(jì)內(nèi)容主要是：1財(cái)政

24、直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對(duì)于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財(cái)政授權(quán)支付范圍過(guò)廣、金額過(guò)大的現(xiàn)象；2財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付程序辦理；3財(cái)政部門是否根據(jù)年度支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度；4預(yù)算單位在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，是否按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃辦理支付事項(xiàng)；5預(yù)算單位是否按照財(cái)政部門授權(quán)，在批準(zhǔn)的

25、月度用款額度內(nèi)開(kāi)具支付令，是否存在超額度撥款問(wèn)題。(作者單位：江蘇省南京市審計(jì)局)》A。篇赫蕊熬萬(wàn)方數(shù)據(jù)國(guó)靡篝申收付審骨的四大事點(diǎn)國(guó)庫(kù)集中收付制度是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳峨山國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。目前各地財(cái)政部門正積極推進(jìn)這項(xiàng)改革，為倪進(jìn)其規(guī)范化操作，維護(hù)財(cái)政資金安全，審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，將閏庫(kù)集中收付審計(jì)作為當(dāng)前財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一項(xiàng)敢要內(nèi)容。國(guó)路集中收付審計(jì)應(yīng)突出以下四個(gè)重點(diǎn):部門

26、預(yù)算編制的審計(jì)闊庫(kù)集中收付審計(jì)應(yīng)以審查部門預(yù)算編制為切入點(diǎn)，了解相關(guān)部門、單位部門預(yù)算蝙制情況，掌握部門鎖算編制的口徑、范圍，辛苦童對(duì)部門預(yù)算編制的完整性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要是1.部門預(yù)算編制是否體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則，部門組織的各項(xiàng)收入、安排的各項(xiàng)支出皮上年結(jié)余是否統(tǒng)一納入部門預(yù)算!2.二、王敬預(yù)算單位是否納入部門預(yù)算編制m圍3.是否建立健全科學(xué)規(guī)班的預(yù)算定額和項(xiàng)目靡，4.部門預(yù)算的編制是否細(xì)化和規(guī)范。同時(shí)脫了解暫時(shí)在現(xiàn)階段未納入部門預(yù)

27、算的專項(xiàng)資金收支狀況和運(yùn)作模式，對(duì)其資金分配及資金收付流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，從而根據(jù)部門預(yù)算編制情況及不同性質(zhì)和用途的專項(xiàng)資余，確定劇庫(kù)集中收付審計(jì)鼓點(diǎn)和審計(jì)方戰(zhàn)，為下一步審計(jì)做好準(zhǔn)備工作。銀行賬戶管理及清理情況的審計(jì)對(duì)銀行帳戶管理和清理情況審計(jì)是國(guó)庫(kù)集中收付審計(jì)的關(guān)鍵，審計(jì)內(nèi)容主要是1.預(yù)算單位銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、變更和撤消是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，按照規(guī)定穩(wěn)序和要求辦理，有無(wú)多頭開(kāi)戶、賬外開(kāi)戶等問(wèn)題!2.財(cái)政零余額賬戶和頂算單位零余額賬戶是否每

28、天結(jié)清、余棚為零3.財(cái)政零余額帳戶是否存在提取現(xiàn)金現(xiàn)象，預(yù)算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金是否在控制范圍和限額內(nèi)4.一個(gè)預(yù)算單位無(wú)特殊事項(xiàng)是否按規(guī)定要求只開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額帳戶5.預(yù)算單位學(xué)余額帳戶是否存在違反規(guī)定向本單L其他賬戶、上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金16.預(yù)算單位銀行脹戶清理是否到位，是否保留和使用除專用賬戶外的其他核算賬戶。國(guó)陣集中收付資金撒撥的審計(jì)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位資金轍撥的審計(jì)應(yīng)該成為現(xiàn)階段回庫(kù)集中收付審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一

29、，審計(jì)內(nèi)容蟲(chóng)要是主1.財(cái)政收入收繳方式是否根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的要50lCHINAAUDIPtd固守作口服明浩求，取消原來(lái)按隸屬關(guān)系屈居上繳的做峙，按照直接撒庫(kù)和集中匯繳方式，由繳款單位、繳款人或征收機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)怯律、能規(guī)、政策規(guī)定，直接戒匯總將應(yīng)撤收入嫩人劇庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶1，2.頂算單位歷年預(yù)算內(nèi)、外資金結(jié)余及多渠道籌集待用的資金是否繳入國(guó)庫(kù)單一脹戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)集中收付體系，3.財(cái)政部門撥付預(yù)算單

30、位的資金是否全部納入國(guó)庫(kù)集中支付體系，有無(wú)在體系之外披付資金的現(xiàn)象4.財(cái)政性資金的支付是否依據(jù)預(yù)算、月度用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定穩(wěn)序辦理，有光光預(yù)算、超預(yù)算攏忖或使用資金，有無(wú)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍和用途撥付或使用資金，有無(wú)在月末或年末將預(yù)算結(jié)余資金撥付預(yù)算單位，未保留在罔庫(kù)單一脹戶之中，形成資金沉欖5.財(cái)政國(guó)庫(kù)文付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位是存通過(guò)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額帳戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者)和用款單位帳戶

31、6.頂算單位有無(wú)偽造、變i毒或提供虛假合悶、支付申情、收款人及其賬戶等其他手段，騙取財(cái)政性資金7.因收款單位賬戶名稱或賬號(hào)填寫問(wèn)題等原因而造成資金劃披錯(cuò)誤，是否及時(shí)將資金原渠堪i懇陽(yáng)財(cái)政零余額帳戶或預(yù)算單位等余額帳戶，井恢復(fù)相應(yīng)的支付制度，并根據(jù)實(shí)際需要，意新辦理支付手續(xù)$8.預(yù)算外資金是否嚴(yán)格遵守收支兩條錢的規(guī)定，確保資金的?？顚Ｓ?。國(guó)庫(kù)集中支付的支付方式、支付程序?qū)徲?jì)固庫(kù)集中支付按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出，分為財(cái)政直接支付

32、和財(cái)政授權(quán)支付，審計(jì)內(nèi)容主要是1.財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付范圍劃分是否符合有關(guān)文件精神，對(duì)于符合直接支付條件的支出，是否采取授權(quán)支付方式，是否存在財(cái)政授權(quán)支付范圍過(guò)廣、金額過(guò)大的現(xiàn)象2.財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付是否按規(guī)定的支付服序辦理3.財(cái)政部門是否根據(jù)年度支出預(yù)算和分月用款計(jì)劃，合理調(diào)度資金，辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度!4.預(yù)算單位在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，是否按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付朋款計(jì)劃辦理支付事項(xiàng)I