上市公司長期資產減值的價值相關性研究——基于新會計準則變化下的分析.pdf

1、2006年2月15日財政部頒布了《企業(yè)會計準則第8號：資產減值》，引起了人們廣泛的關注，準則中要求長期資產減值準備一經計提，以后不能轉回，這與IASB和FASB對資產減值的規(guī)定明顯不同。美國會計準則委員會(FASB)禁止轉回以前確認的減值損失，包括長期資產減值損失；而國際會計準則(IAS36)中要求，企業(yè)在前一次確認資產減值損失以后，在計算資產的可收回價值中所使用的估計發(fā)生改變時，可以轉回以前年度已確認的資產減值損失。
　　 本

2、文基于這樣的背景，對資產減值的價值相關性進行了研究。長期資產減值損失的性質及其可否轉回，一直受到會計實務人員、準則制定者、審計師以及監(jiān)管者的廣泛爭論。近年來我國上市公司資產減值已成為其盈余管理的主要工具之一，引起了監(jiān)管部門的密切關注。無論是FASB、IASB還是我國財政部頒布的會計準則中對于資產減值的規(guī)定，目的都是在于進一步體現(xiàn)會計的穩(wěn)健性原則，更真實地反映資產價值，增強會計信息的價值相關性。本文所研究的目的就是，檢驗新會計準則對資產減

3、值的規(guī)定是否增強了會計信息的價值相關性。
　　 本文首先回顧了國內外學者在資產減值和會計信息價值相關性方面的研究成果，然后對資產減值會計、價值相關性以及國內外關于資產減值實務操作區(qū)別的理論分析，最后采用多元線性回歸分析法以及成對樣本的非參數(shù)檢驗，對長期資產減值準備的計提與轉回進行實證分析。研究結果表明，從整體上看，在新會計準則的規(guī)定下，上市公司計提長期減值準備后增強了會計信息的價值相關性，計提的長期減值準備數(shù)據(jù)本身具有增量價值相